市村級兩委換屆前經(jīng)濟責任審計情況報告

        為了在村級“兩委”換屆前對村干部任期的經(jīng)濟責任、工作業(yè)績有一個公正的評價，既為選拔任用的村干部提供依據(jù)，又給群眾一個明白，給干部一個清白，充分保障村民享有集體經(jīng)濟管理的知情權(quán)與參與權(quán)，推動農(nóng)村民主法制建設(shè)，規(guī)范農(nóng)村集體資產(chǎn)和財務管理，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定，我市在去年底部署了村級“兩委”換屆前經(jīng)濟責任審計工作，至今年4月初，該項工作基本結(jié)束�，F(xiàn)就有關(guān)情況報告如下：
       一、審計工作開展情況
       本次村級“兩委”換屆前經(jīng)濟責任審計工作，全市有23個鎮(zhèn)區(qū)成立了82個審計小組，參加審計工作人員340人，發(fā)文314件，召開會議358次，審計295個村（居），審計資產(chǎn)總額152.0639億元，審計出違紀單位14個，違紀金額294.59萬元。
       （一）各級領(lǐng)導高度重視，職能部門密切配合。各級領(lǐng)導對開展村級干部經(jīng)濟責任審計高度重視，去年11月，市農(nóng)業(yè)局和審計局根據(jù)《廣東省農(nóng)村集體經(jīng)濟審計條例》、《中山市村級主要負責人經(jīng)濟責任審計暫行辦法》（中府［2003］123號）有關(guān)規(guī)定和廣東省農(nóng)業(yè)廳《關(guān)于進一步做好農(nóng)村干部任期經(jīng)濟責任審計工作的通知》（粵農(nóng)函［2004］439號）要求，按照市委工作部署，聯(lián)合發(fā)出了《關(guān)于做好村級兩委換屆前經(jīng)濟責任審計工作的通知》（中農(nóng)［2004］54號），提出審計工作要求。去年底至今年初，在全市農(nóng)業(yè)農(nóng)村工作會議和部門工作會議等大小會議上，市委市政府領(lǐng)導和部門領(lǐng)導都強調(diào)要全力做好本次審計工作。各鎮(zhèn)區(qū)把這項工作擺上了重要議事日程，成立了由分管審計工作的領(lǐng)導及紀檢委（監(jiān)察辦）、組織人事辦、財政所、農(nóng)業(yè)辦、社會事務辦、審計辦等部門領(lǐng)導組成的審計工作領(lǐng)導小組，加強對村級經(jīng)濟責任審計工作的組織和領(lǐng)導。為及時掌握工作進展情況，解決工作過程出現(xiàn)的問題，確保審計工作順利開展，在審計工作開展過程中，市農(nóng)業(yè)局、審計局根據(jù)自身的職能，加強對審計工作的指導和服務。市委組織部、市委農(nóng)辦、市農(nóng)業(yè)局和審計局組成檢查組，分別在1月中旬和2月中旬，兩次到鎮(zhèn)區(qū)檢查審計工作開展情況。
       （二）直接審計與委托審計相結(jié)合，保障按時按質(zhì)完成審計任務。由于村級“兩委”換屆審計時間緊、任務重，為把握好工作進度，保證在“兩委”換屆選舉前全面完成審計工作。各鎮(zhèn)區(qū)在人力、物力和精力上進行了妥善安排，做到統(tǒng)籌兼顧。23個鎮(zhèn)區(qū)中，除13個鎮(zhèn)區(qū)由政府審計組組織直接審計外，有10個鎮(zhèn)區(qū)聘請了中介機構(gòu)進行審計。一方面彌補政府人手不足和政府臨時調(diào)派的人員審計業(yè)務素質(zhì)不高的缺陷，另一方面提高群眾對審計結(jié)果的可信性。其中，有2個鎮(zhèn)區(qū)由政府審計人員與中介機構(gòu)聯(lián)合開展審計，有4個鎮(zhèn)區(qū)委托中介機構(gòu)審計部分村（居），有4個鎮(zhèn)區(qū)委托中介機構(gòu)審計全部村（居），中介機構(gòu)參與或獨立完成審計的有112個村（居）。
       （三）審計工作依法規(guī)范，干部群眾普遍滿意。經(jīng)濟責任審計問題敏感，各級領(lǐng)導、干部和群眾十分關(guān)心，高度關(guān)注。為確保審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險，各鎮(zhèn)區(qū)嚴格按照審計程序開展工作。在準備階段開好宣傳發(fā)動會議，制定審計工作計劃，擬定審計工作方案，下達審計通知書、承諾書、文書送達回證等工作；在實施階段，做好調(diào)查取證和整理審計工作底稿等工作；在報告階段，審計報告定稿前，開好審計報告初稿征求意見會議，認真修正審計報告，審計報告公布前，經(jīng)鎮(zhèn)區(qū)黨委把關(guān)同意，征求村兩委和理財小組意見，經(jīng)村民會議或村民代表會議審查。審計報告實行張榜公布，并設(shè)立了舉報電話，公布過程與村干部保持經(jīng)常聯(lián)系，密切注視群眾反應，及時做好解釋工作。由于審計程序規(guī)范，工作認真細致,質(zhì)量較好,干部群眾對本次審計結(jié)果普遍反映滿意。
       二、審計中反映的主要問題
       總的來看，我市絕大部分的村（居）委會都能夠遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)，建立了比較完善的內(nèi)控制度：實行財務公開和民主管理，落實財務開支審批等各項制度，資產(chǎn)和財務管理比較完善，會計核算比較規(guī)范；廣大干部普遍做到遵紀守法，盡職盡責，熱心為村民服務。然而，由于在執(zhí)行農(nóng)村財經(jīng)制度上不夠規(guī)范，這次審計暴露出一些問題，主要表現(xiàn)在以下四個方面：
       （一）會計制度執(zhí)行不嚴格。一是存在白單支出現(xiàn)象。在審計中有8個鎮(zhèn)區(qū)的部分村存在白單支出現(xiàn)象，主要集中在工程款結(jié)算，接待餐費、日常辦公費用等項目開支上。如：某村工程支出26.5萬元無正式發(fā)票；某村支付征地測量費15萬元、支付自來水安裝工程款11萬元給某單位施工人員，但未見收款人開具印章齊全的收款收據(jù)。二是個別村收到征地補償款時，沒有按規(guī)定開設(shè) “土地公積”會計科目進行專項核算。如：某村一次性收到轉(zhuǎn)讓給某工業(yè)園土地使用權(quán)54年的征地補償款時，不按規(guī)定開設(shè) “土地公積”會計科目進行專項核算，錯誤地將該款項列入“經(jīng)營收入”科目，虛增了當年的收益。三是固定資產(chǎn)管理不完善。有5個鎮(zhèn)區(qū)的部分村沒有定期對固定資產(chǎn)盤點清查，對毀損、報廢的固定資產(chǎn)不及時處理而長期掛帳，造成村組固定資產(chǎn)帳實不符；有4個鎮(zhèn)區(qū)的部分村計提固定資產(chǎn)折舊不夠規(guī)范，計提折舊隨意性大，有的村干脆不計提固定資產(chǎn)折舊；有2個鎮(zhèn)區(qū)部分村的固定資產(chǎn)入帳手續(xù)不夠完備。如：某村修筑工業(yè)區(qū)水泥路16.5萬元、修建工業(yè)區(qū)廠房18.3萬元、路橋6.81萬元，完工后沒有相關(guān)驗收依據(jù)作附件就直接增加了固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)變賣和清理報廢手續(xù)不夠完備。如：某村2003年處理一艘渡車船和一棟樓房，沒有報批手續(xù)；無合法依據(jù)調(diào)整帳面價值，某村在2003年將部分物業(yè)和土地自行重估入帳，重估價值達1270萬元。四是收入核算不規(guī)范。有5個鎮(zhèn)區(qū)個別村沒有按“權(quán)責發(fā)生制”核算收入，部分或全部按“收付實現(xiàn)制”進行核算，或者未按“權(quán)責發(fā)生制”及時進行帳務處理。某村應收款370.29萬元未入帳，沒有計入當年度收入；某村2003年5月計提應收某人2003年2月至2004年2月廠租及管理費17768元，全部列入2003年企業(yè)上交收入，虛增了2003年的收入。五是支出核算不規(guī)范。6個鎮(zhèn)區(qū)個別村支出單據(jù)手續(xù)不全，支出單據(jù)無明細附單。某村在2003年1月用現(xiàn)金支出單列支兩委班子成員學習經(jīng)費29752元，該現(xiàn)金支出單無人簽收，只有兩委班子成員簽名的申請報告，無該項學習經(jīng)費支出的其他單據(jù)；部分村存在超預算開支、超限額開支、沒有遵循福利費先提后用原則。
       （二）資金管理不完善。一是應收款項管理不完善。13個鎮(zhèn)區(qū)個別村存在應收款項未能及時追收，形成大量不良資產(chǎn)和歷年呆帳；不良資產(chǎn)和歷年呆帳長期掛帳，虛增資產(chǎn)；核銷不良資產(chǎn)和歷年呆帳無報批手續(xù)。某鎮(zhèn)各村不良資產(chǎn)的金額高達4376萬元，基本都是無法收回的土地款、租金及管理費；某村應收款呆帳1967萬元，長期投資呆帳267萬元，兩項合計2234萬元；二是貨幣資金管理不完善。5個鎮(zhèn)區(qū)個別村存在貨幣資金沒有按規(guī)定分現(xiàn)金和銀行存款核算，且沒有開設(shè)基本帳戶，日常的收支通過現(xiàn)金和活期存折進行，庫存現(xiàn)金過大，用現(xiàn)金支付大額款項，管理漏洞較大。某村帳面反映現(xiàn)金3890853.61元，實為銀行存款，會計員沒有把現(xiàn)金及銀行存款分開核算，與現(xiàn)金和銀行存款管理制度不相符。
       （三）經(jīng)濟合同管理漏洞大。一是工程項目、土地轉(zhuǎn)讓、沒有簽訂合同或協(xié)議；轉(zhuǎn)包項目沒有簽訂合同，到期延包項目沒有續(xù)簽合同。二是合同歸檔不全，已經(jīng)簽訂的合同沒有及時歸檔。三是已經(jīng)歸檔的合同沒有及時進行會計處理，造成往來款項核算不清。
       （四）財務公開和民主管理制度執(zhí)行不嚴。一是工程項目沒有進行招投標，或者招標程序不規(guī)范，資料不全，欠缺會議記錄。某村有5宗10萬元以上的工程項目招標程序不規(guī)范，資料不齊全，工程完工后，沒有理財小組和工程監(jiān)督人員的竣工驗收手續(xù)。二是工程項目完工沒有驗收手續(xù)，工程款支出手續(xù)不完善；三是工程項目超預算。某村建造市場時，結(jié)算時比預算增加9萬多元，沒有任何增加項目審批手續(xù)和驗收證明，有關(guān)資料也不夠完善。四是某村沒有公布面積價格。
       以上反映問題，各鎮(zhèn)區(qū)在審計報告中都提出了整改建議，大部分村（居）也迅速進行了整改。此外，個別村還分別存在干部多發(fā)獎金補貼、公款支付社保個人負擔部分、公款支付個人所得稅等違規(guī)問題，這些問題基本上都能在審計期間或結(jié)束時得到解決。
       三、今后工作意見
       （一）建立健全農(nóng)村集體經(jīng)濟審計機構(gòu)，探索農(nóng)村審計的有效組織形式。在鎮(zhèn)區(qū)農(nóng)業(yè)辦公室設(shè)立“農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦公室”，具體負責組織對村（居）、組兩級集體經(jīng)濟組織進行年度審計、主要負責人任期經(jīng)濟責任審計以及其他專項審計。人員主要由鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)營管理人員和各村（居）會計組成，鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)營管理人員負責農(nóng)村審計日常工作，各村會計由鎮(zhèn)（區(qū)）農(nóng)村集體經(jīng)濟審計辦公室臨時調(diào)配，協(xié)助鎮(zhèn)區(qū)經(jīng)營管理人員開展審計。在堅持抓好年度財務審計的同時，適時開展主要負責人任期經(jīng)濟責任審計以及其他專項審計。
       （二）加強農(nóng)村審計隊伍建設(shè)，提高農(nóng)村審計人員的業(yè)務水平和審計工作質(zhì)量。為了建設(shè)一支政治素質(zhì)高、業(yè)務素質(zhì)過硬的農(nóng)村審計隊伍，提高農(nóng)村審計隊伍素質(zhì)，提高農(nóng)村審計工作質(zhì)量，市農(nóng)業(yè)局擬在今年七、八月份舉辦農(nóng)村審計人員培訓班，經(jīng)培訓考試考核合格者，按照《廣東省農(nóng)村審計證管理辦法》頒發(fā)廣東省農(nóng)村審計證，做到持證上崗。
       （三）建立健全民主理財監(jiān)督機構(gòu)，加強村組內(nèi)部的民主監(jiān)督。續(xù)繼抓好財務公開，進一步完善和建立財務公開制度，豐富和拓展公開內(nèi)容，規(guī)范和創(chuàng)新公開形式，加強工作檢查和監(jiān)督。結(jié)合村兩委換屆選舉工作，進一步健全民主理財小組，提高其成員素質(zhì)，確保正確有效地行使賦予的檢查監(jiān)督權(quán)，充分發(fā)揮村組內(nèi)部的民主監(jiān)督作用，市農(nóng)業(yè)局擬在今年七月份舉辦民主理財小組成員培訓班。
       （四）加強農(nóng)村會計隊伍建設(shè)，提高農(nóng)村會計人員的業(yè)務水平。為了進一步提高農(nóng)村會計人員的業(yè)務水平，建立一支專業(yè)化、知識化、正規(guī)化的農(nóng)村集體資產(chǎn)財務管理隊伍，提高農(nóng)村財務管理的工作質(zhì)量，結(jié)合新修訂的《村集體經(jīng)濟組織會計制度》的實施和集體經(jīng)濟電算化管理工作，市農(nóng)業(yè)局擬在今年六月份舉辦村組會計人員培訓班，對全市村組集體經(jīng)濟組織會計人員進行全面培訓，通過考試考核發(fā)證，實行持證上崗制度。
       （五）繼續(xù)推行村級會計委派制和集體經(jīng)濟電算化管理。實踐證明，實行村級會計委派制和集體經(jīng)濟電算化管理是提高農(nóng)村集體財務管理水平的有效方法。要認真總結(jié)經(jīng)驗，鞏固這幾年來所取得的工作成果，進一步規(guī)范和完善，提高工作水平。
       （六）加強對審計問題整改情況的跟蹤落實。針對這次審計發(fā)現(xiàn)的問題，認真組織整改。對審計問題和整改情況進行跟蹤了解，因地制宜地制定和完善好相關(guān)的管理制度。被審計單位限期上報整改落實情況，適時組織檢查。（經(jīng)管科）

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