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市部分建材企業(yè)納稅檢查調研工作報告
2004年第三稽查局實施行業(yè)性專業(yè)化稽查，對甘井子區(qū)和旅順口區(qū)所轄的建材企業(yè)35戶進行了納稅檢查，到目前為止，已經全部結案，有問題補稅戶13戶，罰款7戶。合計補征增值稅83.5萬元、企業(yè)所得稅34.8萬元，加收滯納金13.5萬元，罰款19.4萬元，滯補罰合計151.2萬元。從比率上來看，有問題戶率達到37%，處罰戶率為20%，處罰（數(shù)額）率為16.4%。
一、所查建材企業(yè)的基本情況
從經濟性質分，在所查的35戶企業(yè)中，以有限責任公司居多，共有26戶，其中私營有限責任公司11戶，其他有限責任公司15戶；另外國有企業(yè)4戶、合資企業(yè)2戶、集體企業(yè)2戶、股份制企業(yè)1戶。按經營的產品分，從事建材批發(fā)零售的商貿企業(yè)12戶，混凝土生產企業(yè)9戶，建材生產企業(yè)8戶，水泥生產企業(yè)3戶，石灰石生產企業(yè)2戶，油漆生產企業(yè)1戶。從經營規(guī)模來看，年銷售額千萬元以上的企業(yè)有20戶，其余企業(yè)年銷售額在三百萬元到千萬元之間。從增值稅銷售收入負擔率來看，混凝土企業(yè)由于按照簡易辦法征收，負擔率為6%；石灰石企業(yè)的負擔率為7%；建材生產企業(yè)的負擔率在6%以上；水泥生產企業(yè)的平均負擔率僅為2%；油漆生產企業(yè)負擔率7%；建材經銷企業(yè)的負擔率為1―3%。
二、檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題
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1、查補前后增值稅負擔率比較
如下圖所示，在13戶有問題的企業(yè)中，對11戶企業(yè)進行了增值稅補稅處理。其中3戶混凝土企業(yè)由于按簡易辦法征收，查補前后負擔率均為6%；兩個石灰石礦企業(yè)查補后稅負比原來略有增加，其中一戶企業(yè)稅負與行業(yè)標準稅負基本持平，另一戶企業(yè)因是老企業(yè)，生產設施、水平落后，稅負低于行業(yè)標準稅負3個百分點；1戶水泥企業(yè)的稅負達到10%以上，超過行業(yè)標準稅負3個百分點；3戶建材生產、制造企業(yè)的稅負均超過了行業(yè)標準稅負5.65%；2戶建材經銷企業(yè)的稅負也超過了行業(yè)標準稅負0.16%。企業(yè)名稱2003年銷售收入增值稅增值稅負擔率計稅依據(jù)調整額補征增值稅補稅后負擔率行業(yè)標準稅負某石灰石礦56,016,848.184,095,279.527.31%2489470.2286399.237.34%7.84%某塑鋼有限公司31,562,870.141,774,992.245.62%342,070.0558,151.915.75%5.65%某混凝土有限公司44,922,076.962,695,324.626.00%1,893,955.17113,637.316.00%6%某水泥分廠8,309,140.07889,898.4910.71%481,034.1940,757.5210.59%6.96%某混凝土有限公司3,447,686.77206,861.216.00%154,134.269,248.056.00%6%某石灰石礦28,102,405.131,290,751.104.59%440,334.0050,657.894.70%7.84%某建材有限公司8,022,249.61529,519.776.60%333,313.3322,074.156.60%5.65%某混凝土有限公司29,588,343.301,775,300.606.00%0.000.006.00%6%某建材經銷有限公司6,500,723.92104,688.831.61%15,130.292,572.151.65%0.16%某建材分廠8,344,047.89151,953.411.82%481,034.1940,757.522.18%0.16%某混凝土有限公司16,001,265.56960,075.946.00%104,830.196,289.816.00%6%某混凝土有限公司47,434,767.142,846,092.036.00%0.000.006.00%6%某制漆有限公司19,804,256.001,363,730.006.89%158,110.6826,878.826.97%5.65%
2、發(fā)現(xiàn)的主要問題
（1）銷售產品未計收入，偷增值稅。有5戶企業(yè)存在這一問題，補征增值稅4.1萬元，罰款4.1萬元。例如在檢查某企業(yè)時
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