縣政府投資項目審計管理辦法

　　縣政府投資項目審計管理辦法
　　
　　各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣直各單位：
　　
　　現(xiàn)將《**縣政府投資項目審計監(jiān)督辦法》印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
　　
　　**縣人民政府
　　
　　2014年4月3日
　　
　　第一章 總 則
　　
　　第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《湖南省國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本縣實際情況，制定本辦法。
　　
　　第二條 本縣的政府投資項目必須依法接受審計監(jiān)督。
　　
　　建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢和代理等單位與政府投資項目有關(guān)的財務(wù)收支，也應(yīng)當(dāng)依法接受審計監(jiān)督。
　　
　　第三條 本辦法所稱政府投資項目包括下列投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、技術(shù)改造項目：
　　
　�。ㄒ唬┴斦�性資金占項目總投資的百分之五十以上的；
　　
　�。ǘ�）政府投資者實質(zhì)上擁有項目建設(shè)或者運營控制權(quán)的；
　　
　�。ㄈ�）接受或者使用社會捐贈、國際組織和外國政府援助、貸款的；
　　
　　（四）社會公益性資金投資的；
　　
　　（五）其他依法應(yīng)當(dāng)接受審計監(jiān)督的；
　　
　�。�六）政府交辦的其它項目。
　　
　　第四條 縣審計局按照管轄權(quán)限開展政府投資項目預(yù)算執(zhí)行情況審計、竣工決算審計和績效審計。
　　
　　縣審計局對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。
　　
　　縣人民政府其他有關(guān)部門和金融機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助縣審計局做好政府投資項目的審計監(jiān)督工作。
　　
　　第五條 縣審計局依法獨立行使政府投資項目審計監(jiān)督職權(quán)，任何單位和個人不得拒絕、阻礙縣審計局依法進行政府投資項目審計�？h審計局審計政府投資項目，可以向有關(guān)單位和個人調(diào)查取證，被調(diào)查的單位和個人應(yīng)如實反映情況，并提供證據(jù)或材料。
　　
　　第六條 縣審計局應(yīng)當(dāng)定期向本級人民政府報告政府投資項目審計結(jié)果，并依照有關(guān)規(guī)定將審計結(jié)果向有關(guān)部門通報或進行審計公告�？h審計局通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家的有關(guān)規(guī)定。
　　
　　第七條 縣審計局審計政府投資項目，可以聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員或委托有資質(zhì)的社會中介組織參加�？h審計局應(yīng)當(dāng)加強對聘請人員和委托中介機構(gòu)的監(jiān)督管理。
　　
　　縣審計局從事政府投資項目審計的審計人員（包括臨時借用、聘用人員，下同）在職期間不得在社會中介組織從事造價咨詢、服務(wù)工作，且不能有直系親屬在社會中介組織從事本縣造價咨詢、服務(wù)工作。
　　
　　第八條 縣審計局和審計人員辦理政府投資項目審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。
　　
　　第二章 投資項目計劃管理
　　
　　第九條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，縣發(fā)展和改革局與政府投資項目主管部門應(yīng)當(dāng)自政府投資項目和投資計劃批準（核準、備案）之日起20日內(nèi)，將政府投資項目審批文件和投資計劃抄送縣審計局。
　　
　　建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)自項目開工后30日內(nèi)將建設(shè)項目投資規(guī)模和資金來源及項目招投標資料、合同協(xié)議等基本情況報送縣審計局。
　　
　　財政評審中心應(yīng)當(dāng)在評審后7日內(nèi)將評審結(jié)果報送縣審計局。
　　
　　第十條 對本辦法第三條規(guī)定的政府投資項目，在竣工驗收后，建設(shè)單位應(yīng)在28日內(nèi)主動將完整的工程結(jié)算資料報送縣審計局進行審計。
　　
　　對財政評審中心出具的評審結(jié)論，縣審計局認為有必要審計的，應(yīng)予以審計。
　　
　　縣審計局一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起按以下規(guī)定期限出具審計報告。對情況復(fù)雜，確需延長審計期限的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計局主要負責(zé)人批準，且延長時間不得超過1個月。
　　
　�。ㄒ唬�500萬元以下（含500萬元）的工程項目，20個工作日；
　　
　�。ǘ�）500萬元以上2000萬元以下（含2000萬元）的工程項目，30個工作日；
　　
　�。ㄈ�）2000萬元以上5000萬元以下（含5000萬元）的工程，45個工作日；
　　
　�。ㄋ模�5000萬元以上1億元以下（含1億元）的工程項目，60個工作日；
　　
　�。ㄎ澹�1億元以上的工程項目，90個工作日。
　　
　　第十一條 縣審計局應(yīng)當(dāng)將擬審計的預(yù)算執(zhí)行審計、竣工決算審計項目和跟蹤審計項目列入年度審計項目計劃，報縣政府批準后實施。
　　
　　工程結(jié)算造價審計不納入計劃，縣審計局根據(jù)送審情況合理安排。
　　
　　第三章 審計內(nèi)容
　　
　　第十二條 實施政府重大投資項目跟蹤審計，對建設(shè)項目的前期準備階段、建設(shè)實施階段和竣工交付階段進行全過程審計監(jiān)督，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
　　
　�。ㄒ唬┕こ添椖拷ㄔO(shè)管理、實施情況；
　　
　　（二）工程造價控制情況；
　　
　�。ㄈ�）工程資金管理及財務(wù)核算情況。
　　
　　第十三條 實施政府投資項目預(yù)算執(zhí)行情況審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
　　
　�。ㄒ唬╉椖客顿Y情況；
　　
　　（二）項目合同中與項目資金相關(guān)條款內(nèi)容及履行情況；
　　
　�。ㄈ�）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；
　　
　�。ㄋ模┕こ淘靸r情況；
　　
　�。ㄎ澹╉椖吭O(shè)備、材料等物資采購和工程管理情況；
　　
　�。�六）項目的財務(wù)收支情況；
　　
　�。ㄆ撸╉椖康目辈�、設(shè)計、施工、監(jiān)理、咨詢、代理等單位資質(zhì)等級及其收取費用標準；
　　
　�。ò耍┮婪☉�(yīng)當(dāng)審計的其他事項。
　　
　　第十四條 實施政府投資項目竣工決算審計，主要審計下列事項的真實性、合法性和有效性：
　　
　　（一）竣工決算報表和竣工決算說明書；
　　
　�。ǘ�）項目規(guī)模及總投資預(yù)算的執(zhí)行情況，資金到位情況以及對項目建設(shè)的影響；
　　
　　（三）履行基本建設(shè)程序和有關(guān)政策措施執(zhí)行及規(guī)劃實施情況；
　　
　�。ㄋ模┱鞯夭疬w、勘察、設(shè)計、監(jiān)理、咨詢、代理等費用支出情況；
　　
　　（五）招標投標的財務(wù)收支情況；
　　
　　（六）項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的列支內(nèi)容和分攤、轉(zhuǎn)出、核銷情況；建設(shè)單位管理費提取和開支情況；
　　
　�。ㄆ撸┙桓妒褂觅Y產(chǎn)情況；
　　
　�。ò耍╉椖渴杖氲膩碓础⒎峙洹⑸侠U和留成使用情況；
　　
　　（九）工程造價及工程價款結(jié)算和支付情況；
　　
　�。ㄊ�）現(xiàn)場簽證及設(shè)計變更情況；
　　
　�。ㄊ�一）工程管理和工程質(zhì)量情況；
　　
　�。ㄊ�二）稅費的計提和繳納情況；
　　
　　（十三）依法應(yīng)當(dāng)審計的其他事項。
　　
　　第十五條 實施政府投資項目績效審計，縣審計局在對政府投資項目有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上，重點審查建設(shè)項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性，并對其進行分析、評價和提出審計建議。政府投資項目績效審計的主要內(nèi)容：
　　
　�。ㄒ唬┙�(jīng)濟性，包括項目立項、可研審批（核準）、招標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項目造價控制；
　　
　�。ǘ�）效率性，包括項目立項、可研、招投標、設(shè)計、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；
　　
　�。ㄈ�）效果性，包括項目的預(yù)期目標、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、生態(tài)效益、社會效益情況。
　　
　　第四章 審計實施
　　
　　第十六條 縣審計局應(yīng)加強對隱蔽工程及工程變更事項的現(xiàn)場審計。凡較大變更事項（單項工程變更10萬元以上），建設(shè)單位須通知縣審計局進行現(xiàn)場審計監(jiān)督，縣審計局可以根據(jù)需要進行現(xiàn)場審計監(jiān)督，也可利用其他部門的監(jiān)督成果。
　　
　　第十七條 建設(shè)單位以及與投資項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、代理等單位（以下統(tǒng)稱被審計單位），應(yīng)當(dāng)按照縣審計局的要求提供資料，不得拒絕、拖延、謊報。被審計單位及其負責(zé)人對本單位所提供資料的真實性、完整性負責(zé)。
　　
　　第十八條 對涉及工程造價審計的，審計人員需與建設(shè)單位和施工單位對審。審計組應(yīng)當(dāng)向建設(shè)單位和施工單位送達《工程造價對審?fù)ㄖ獣�》，建設(shè)單位和施工單位應(yīng)在收到通知書之日起10日內(nèi)與審計組進行對審，逾期不對審的視為無異議；對相關(guān)單位、個人無正當(dāng)理由不配合審計或拒不簽署意見的工程項目，縣審計局可根據(jù)相關(guān)的規(guī)定出具審計結(jié)論。
　　
　　第十九條 實施跟蹤審計的政府投資項目，項目實施過程中凡發(fā)生影響工程造價的事項，建設(shè)單位應(yīng)及時通知審計人員到場進行審計監(jiān)督；對跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題，縣審計局以書面形式督促建設(shè)、施工等單位在項目建設(shè)過程中及時整改，并按規(guī)定出具跟蹤審計報告。
　　
　　第二十條 凡應(yīng)當(dāng)報送縣審計局審計的政府投資項目，須經(jīng)縣審計局進行工程造價審計后方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程造價以縣審計局依法作出的審計結(jié)論作為結(jié)算依據(jù)。
　　
　　建設(shè)單位在訂立政府投資項目有關(guān)的各項合同時，應(yīng)當(dāng)在合同中注明：“必須經(jīng)縣審計局進行工程造價審計后方可辦理最終竣工決算或工程結(jié)算；最終結(jié)算價款以縣審計局的審計結(jié)論為準�！�
　　
　　縣審計局出具工程造價審計結(jié)論之前，建設(shè)單位支付給施工單位的工程價款不得超過合同價款（合同價款調(diào)減的以合同調(diào)減后價款為準）的75%。
　　
　　第二十一條 縣審計局對社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告進行核查，有關(guān)社會中介組織應(yīng)當(dāng)予以配合。經(jīng)核查，有關(guān)社會中介組織出具的政府投資項目工程造價審計報告存在問題的，該社會中介組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)縣審計局核查結(jié)果修改或者重新出具投資項目工程造價審計報告。
　　
　　第五章 法律責(zé)任
　　
　　第二十二條 被審計單位違反規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料或者提供的資料不真實、不完整，或者拒絕、阻礙審計的，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十七條的規(guī)定處理。
　　
　　第二十三條 單位和個人有下列違反政府投資項目規(guī)定行為之一的，根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》第九條的規(guī)定處理：
　　
　　（一）截留、挪用國家建設(shè)資金；
　　
　�。ǘ�）以虛報、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金；
　　
　�。ㄈ�）違反規(guī)定超概算投資；
　　
　�。ㄋ模┨摿型顿Y完成額；
　　
　�。ㄎ澹┢渌�違反國家投資建設(shè)項目有關(guān)規(guī)定的行為。
　　
　　第二十四條 對違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法實施條例》第四十九條的規(guī)定處理。
　　
　　第二十五條 社會中介組織承辦投資項目工程造價審計、審核業(yè)務(wù)，有下列行為之一的，縣審計局核查后向社會公告核查結(jié)果，并建議有關(guān)部門對其不良行為依法給予行政處罰：（一）故意少算或者高估冒算工程價款的；（二）為建設(shè)單位出具虛假審計報告的；（三）其他的違法違紀問題。
　　
　　第二十六條 工程結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)按縣審計局的審計報告予以調(diào)整。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴重的根據(jù)《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）的有關(guān)規(guī)定進行處理并依法追究有關(guān)人員責(zé)任。
　　
　　建設(shè)單位未按縣審計局的審計結(jié)論多付或多簽證應(yīng)付工程價款的，按本辦法第二十三條進行處理。
　　
　　第二十七條 建設(shè)單位擅自擴大建設(shè)規(guī)�；蛘咛岣呓ㄖ�裝飾、設(shè)備購置標準，擅自進行概算外投資的，根據(jù)審計署《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)[1996]105號）的有關(guān)規(guī)定進行處理。
　　
　　第二十八條 縣審計局對被審計單位或其他相關(guān)單位、個人違反《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標投標法》、《國家重點建設(shè)項目管理辦法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。
　　
　　第二十九條 審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
　　
　　第三十條 縣審計局聘請的外部人員或委托的社會中介組織在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，縣審計局應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
　　
　　第六章 附 則
　　
　　第三十一條 縣審計局從事投資項目工程造價審計的經(jīng)費（含跟蹤審計成本和聘請專家及委托社會中介組織審計費用），由縣財政據(jù)實安排。
　　
　　第三十二條 本辦法由**縣審計局負責(zé)解釋。
　　
　　第三十三條 本規(guī)定自印發(fā)之日起施行；《**縣國家建設(shè)項目審計監(jiān)督規(guī)定》（隆政發(fā)〔2009〕4號）同時廢止。

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