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美國(guó)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制的重大變革——對(duì)《索克斯法案》的一個(gè)評(píng)述
2002年7月30日，美國(guó)總統(tǒng)布什簽署了被譽(yù)為美國(guó)自富蘭克林。羅斯�？偨y(tǒng)時(shí)代以來(lái)“最徹底的公司改革法案”——《2002薩貝恩斯—奧克斯利法案》（以下簡(jiǎn)稱《索克斯法案》），對(duì)美國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)管體制以及公司財(cái)務(wù)報(bào)告制度進(jìn)行了大刀闊斧的改革，也引起了國(guó)際金融市場(chǎng)的普遍關(guān)注。
該法案的背景是當(dāng)下美國(guó)公司愈演愈烈的財(cái)務(wù)欺詐案的曝光。以安然、世界通信為代表的美國(guó)大公司的轟然坍塌，投資者損失慘重。而安達(dá)信會(huì)計(jì)師行銷毀審計(jì)證據(jù)、最終因定罪為“妨礙司法”而解體的一幕更令公眾對(duì)資本市場(chǎng)的信心嚴(yán)重受挫。一度被視為美國(guó)經(jīng)濟(jì)驕子的大公司管理層、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)師、華爾街投資銀行以及承擔(dān)證券市場(chǎng)監(jiān)管之職的美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）都受到廣泛而強(qiáng)烈的批評(píng)。美國(guó)上下要求加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管、嚴(yán)厲打擊公司財(cái)務(wù)造假的呼聲日益高漲。2002年1月，美國(guó)證券交易委員會(huì)發(fā)表了題為“會(huì)計(jì)職業(yè)的監(jiān)管”的政策聲明，提出建立一個(gè)新的、由社會(huì)公眾代表成員主導(dǎo)的監(jiān)管框架，其核心是一個(gè)“強(qiáng)有力的、理性的、完全透明的懲罰機(jī)制”。國(guó)會(huì)兩黨也表現(xiàn)出前所未有的迅捷反應(yīng)和靈活性。2002年4月24日，眾議院通過(guò)了共和黨人奧克斯利提交的《2002公司與審計(jì)的責(zé)任、義務(wù)和透明度法案》，提出了設(shè)立公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)、限制部分非審計(jì)業(yè)務(wù)等改革措施。然而，民主黨人認(rèn)為其改革措施過(guò)于溫和，于7月15日在參議院通過(guò)了薩貝恩斯議員提交的《2002公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案》，大幅度提高公司欺詐的刑事責(zé)任。盡管兩個(gè)法案對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)以及公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制的改革力度相去甚遠(yuǎn)，但是，面對(duì)著強(qiáng)大的公眾壓力，短短半個(gè)月內(nèi)雙方的分歧迅速得到調(diào)和，最終形成了以民主黨人的激進(jìn)改革法案為主體的《索克斯法案》。7月25日，眾議院和參議院先后表決通過(guò)該法案，由布什總統(tǒng)簽署發(fā)布。
《索克斯法案》的改革措施涉及公司財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)體制的各個(gè)方面，其中最引人注目的是對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管框架的重構(gòu)。公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)提供了一個(gè)有效率的資本市場(chǎng)所必不可少的信息基礎(chǔ)，而審計(jì)是在特定的監(jiān)管框架下運(yùn)作的。會(huì)計(jì)職業(yè)、公司管理層、證券市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)關(guān)都與這個(gè)框架發(fā)生不同程度的互動(dòng)�！端骺怂狗ò浮分荚诨謴�(fù)投資人對(duì)美國(guó)資本市場(chǎng)的信心，改造審計(jì)活動(dòng)的運(yùn)作方式自然是重中之重。
一、重新構(gòu)造會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管體制
傳統(tǒng)上，美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)實(shí)行行業(yè)自律的監(jiān)管模式，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）負(fù)責(zé)對(duì)成員會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)管。上個(gè)世紀(jì)70年代中期，美國(guó)爆發(fā)了大陸售貨公司案等一系列公司破產(chǎn)與欺詐丑聞，激起公眾的強(qiáng)烈不滿。國(guó)會(huì)成立Melcafe委員會(huì)，打算對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)實(shí)行政府監(jiān)管。AICPA遂發(fā)起成立了有非會(huì)計(jì)專業(yè)人士參與的“公共監(jiān)督委員會(huì)”（Public Oversight Board，POB），同時(shí)在AICPA內(nèi)部設(shè)立了專門的“公眾公司審計(jì)部”，對(duì)那些承擔(dān)公眾公司審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行檢查監(jiān)督。這種改良的自律管理模式令國(guó)會(huì)打消了插手會(huì)計(jì)職業(yè)的念頭。
然而，實(shí)踐表明，這種自律性的監(jiān)管最終陷于監(jiān)管者為被監(jiān)管者“俘獲”的困境，不可能督促會(huì)計(jì)職業(yè)有效地承擔(dān)對(duì)社會(huì)公眾的責(zé)任。安然事件爆發(fā)后，面對(duì)著來(lái)自社會(huì)各方的改革壓力，運(yùn)作了近30年之久的POB黯然宣布解散。依據(jù)《索克斯法案》，美國(guó)將成立一個(gè)中立的“公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)” （Public Company Accounting Oversight Board）對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)進(jìn)行監(jiān)管，檢查、調(diào)查和處罰執(zhí)行公眾公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及相應(yīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這是美國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)監(jiān)管體制最具歷史性的重大改革，標(biāo)志著美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)束了100余年的行業(yè)自律為主的監(jiān)管體制，步入到了政府監(jiān)督下的獨(dú)立監(jiān)管為主的時(shí)代。
為了保持“公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)”的獨(dú)立運(yùn)作，防止監(jiān)管者為被監(jiān)管者所“俘獲”，《索克斯法案》采取了一系列措施：
1、組成與任命
公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)由5名專職委員組成，他們應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)。其中，3名必須是代表公眾利益的非會(huì)計(jì)界人士，另外2名委員可以是或曾經(jīng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但不得在會(huì)計(jì)師事務(wù)所分享利潤(rùn)或領(lǐng)取報(bào)酬。
委員人選由SEC經(jīng)與美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)主席商議后任命，任期5年。
2、資金來(lái)源
傳統(tǒng)行業(yè)自律體制下，POB遭遇的困境是AICPA或者大會(huì)計(jì)師行以削減經(jīng)費(fèi)作為威脅，制約POB的監(jiān)督�！端骺怂狗ò浮钒褧�(huì)計(jì)職業(yè)提供經(jīng)費(fèi)支持轉(zhuǎn)化成一種強(qiáng)制性的義務(wù)。它規(guī)定公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)有權(quán)自主制定預(yù)算和進(jìn)行人員管理，所有對(duì)公眾公司提供審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須向公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)注冊(cè)登記，并交納“注冊(cè)費(fèi)”和“年費(fèi)”，以滿足該委員會(huì)的經(jīng)費(fèi)需要。
3、權(quán)力
公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)有權(quán)制定或?qū)徟鷮徲?jì)準(zhǔn)則，進(jìn)行執(zhí)業(yè)檢查，并對(duì)違反該法案、相關(guān)證券法規(guī)以及專業(yè)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、處罰和制裁。對(duì)公眾公司審計(jì)客戶超過(guò)100戶以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都要進(jìn)行質(zhì)量檢查，其它事務(wù)所每3年檢查一次。同時(shí)，該委員會(huì)和SEC任何時(shí)候都可以對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行特別檢查。
公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)的活動(dòng)受SEC的監(jiān)督。SEC負(fù)責(zé)檢查其工作，包括變動(dòng)或廢除其職權(quán)。對(duì)于該委員會(huì)作出的處罰決定，SEC可以加重、減輕或取消。
公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)的管轄范圍很廣，覆蓋對(duì)美國(guó)公司進(jìn)行審計(jì)服務(wù)的所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包括審計(jì)美國(guó)公司的國(guó)外子公司的外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這些外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也必須向公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)登記，并配合公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)的調(diào)查。
二、增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性
獨(dú)立性被認(rèn)為會(huì)計(jì)職業(yè)安身立命的基石。安然事件后，會(huì)計(jì)師因提供非審計(jì)服務(wù)而喪失獨(dú)立性的問(wèn)題再度成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。的確，面對(duì)著2700萬(wàn)美元，比一年的審計(jì)費(fèi)收入還要高200萬(wàn)美元的管理咨詢費(fèi)收入，安達(dá)信即使發(fā)現(xiàn)客戶的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有問(wèn)題，似乎也不太容易挺起腰桿來(lái)對(duì)公司管理層說(shuō)“不”。更何況，如果那些掩蓋了巨額利潤(rùn)的表外合伙的設(shè)立與維系也有安達(dá)信咨詢業(yè)務(wù)的功勞的話，更難以指望進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師會(huì)堅(jiān)持要求安然充分披露這些信息。
《索克斯法案》突破了過(guò)去幾年間SEC與會(huì)計(jì)職業(yè)在會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)方式問(wèn)題上陷入的僵局，確立了以下幾項(xiàng)規(guī)則以增強(qiáng)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性：
1、禁止可能引起利益沖突的非審計(jì)業(yè)務(wù)
《索克斯法案》明文禁止會(huì)計(jì)師行提供9項(xiàng)與商業(yè)咨詢有關(guān)的服務(wù)。如果某一項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)不在該明確禁止的清單范圍內(nèi)，相關(guān)的服務(wù)合約必須經(jīng)過(guò)公司審計(jì)委員會(huì)的事先批準(zhǔn)。被禁止的非審計(jì)服務(wù)包括：
（1）簿記服務(wù)以及為審計(jì)客戶提供的與會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的其它服務(wù)697；
�。�2）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與實(shí)施；
�。�3）評(píng)估或估價(jià)服務(wù)；
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�。�4）精算服務(wù)；
�。�5）內(nèi)部審計(jì)外包服務(wù)；
�。�6）管理職能或人力資源服務(wù)；
�。�7）經(jīng)紀(jì)人、投資顧問(wèn)或投資銀行服務(wù)；
�。�8）法律服務(wù)以及與審計(jì)無(wú)關(guān)的專家服務(wù)；
�。�9）公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)根據(jù)有關(guān)規(guī)則認(rèn)為不可提供的其它服務(wù)。
對(duì)于會(huì)計(jì)師傳統(tǒng)上承擔(dān)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)以及金額較小，不至于影響?yīng)毩⑿缘墓芾碜稍儤I(yè)務(wù)，《索克斯法案》給予了例外對(duì)待。不過(guò)，目前人們對(duì)此依然有較大爭(zhēng)議，很難說(shuō)是否會(huì)在不久的將來(lái)進(jìn)一步縮小會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。
2、審計(jì)輪換制
審計(jì)合伙人和復(fù)核合伙人每5年必須輪換，并且要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向公司審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作。
3、人事關(guān)系冷卻期
如果公司首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席會(huì)計(jì)官等高級(jí)管理者在前一年內(nèi)曾在會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職，該事務(wù)所則被禁止為這家公司提供法定審計(jì)服務(wù)。
上述規(guī)則將給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存方式和競(jìng)爭(zhēng)格局帶來(lái)深遠(yuǎn)的影響�？紤]到會(huì)計(jì)職業(yè)組織規(guī)模不一，中小事務(wù)所應(yīng)對(duì)變化的能力參差不齊，《索克斯法案》責(zé)成各州監(jiān)管機(jī)構(gòu)自行決定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)是否適用于未在公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)登記的中小事務(wù)所，同時(shí)要求美國(guó)審計(jì)總署加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)制輪換制度等的調(diào)查研究。
三、加大公司對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理責(zé)任
編制并公布財(cái)務(wù)報(bào)告長(zhǎng)期以來(lái)就是公司管理層的法定義務(wù)，但是相關(guān)的法律責(zé)任并不明確。當(dāng)公司財(cái)務(wù)報(bào)表出問(wèn)題時(shí)，公司管理層與進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師往往互相推卸責(zé)任�！端骺怂狗ò浮穭�(chuàng)設(shè)了公司高級(jí)管理人員個(gè)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的保證義務(wù)，從而理順了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)上公司、管理層與會(huì)計(jì)師三者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
1、高級(jí)管理人員的保證責(zé)任
公司首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)總監(jiān)必須對(duì)呈報(bào)給SEC的財(cái)務(wù)報(bào)告“完全符合證券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果”予以保證。若違反此項(xiàng)規(guī)定，可被處以50萬(wàn)美元以下的罰款，或判處入獄5年。此外，如果發(fā)行證券公司因不當(dāng)行為引起原始材料與證券法不符而被要求重編財(cái)務(wù)報(bào)表，公司首席執(zhí)行官與首席財(cái)務(wù)官將被沒(méi)收獎(jiǎng)金、紅利或其他獎(jiǎng)金性或權(quán)益性酬金。
2、公司審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任
公司的審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)選擇和監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
3、公司的信息披露義務(wù)
及時(shí)而充分的信息披露是美國(guó)證券監(jiān)管的基本思路�！端骺怂狗ò浮愤M(jìn)一步強(qiáng)調(diào)公眾公司的實(shí)時(shí)披露義務(wù)，特別是及時(shí)披露導(dǎo)致公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的信息。同時(shí)，公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所做出的所有重大調(diào)整，年報(bào)和季報(bào)都要披露所有的重大表外交易，以及對(duì)現(xiàn)在或?qū)?lái)財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的與未合并實(shí)體的其它關(guān)系。
四、強(qiáng)化SEC對(duì)公司會(huì)計(jì)事務(wù)的管理權(quán)限
安然事件暴露出美國(guó)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（GAAP）缺乏應(yīng)對(duì)迅速變化的商業(yè)環(huán)境和金融創(chuàng)新的能力，也引起各界對(duì)SEC在其中所扮演的消極角色的不滿。美國(guó)1934年《證券交易法》賦予了SEC制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)利。但在實(shí)踐中，SEC只針對(duì)其監(jiān)管的公眾公司的信息披露進(jìn)行監(jiān)管和規(guī)范，與生成、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂工作早在1937年就轉(zhuǎn)授給會(huì)計(jì)職業(yè)界——美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。1971年后，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂權(quán)被移交給相對(duì)獨(dú)立的、但主要由會(huì)計(jì)專業(yè)人士組成的民間準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，SEC僅對(duì)這些會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保留最終的否決權(quán)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)對(duì)于表外項(xiàng)目、資產(chǎn)證券化、SPE、經(jīng)營(yíng)者期權(quán)等交易的會(huì)計(jì)處理反應(yīng)遲緩，過(guò)于屈從大公司以及大會(huì)計(jì)師行的意愿，被認(rèn)為是當(dāng)前美國(guó)公司財(cái)務(wù)操縱普遍化的一個(gè)直接原因。
《索克斯法案》尚無(wú)意徹底推翻目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂權(quán)格局，但要求SEC在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂過(guò)程中發(fā)揮更大的影響。
1、更積極地行使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂權(quán)
SEC應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)制定的會(huì)計(jì)原則是否達(dá)到“一般公認(rèn)”的目的進(jìn)行認(rèn)定�！耙话愎J(rèn)”不應(yīng)僅僅反映商業(yè)界對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的看法，而應(yīng)考慮更大范圍的代表性。這就要求對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)本身進(jìn)行一定的改造，在組成、結(jié)構(gòu)、工作程序等方面滿足《索克斯法案》的如下要求：（1）必須是民間機(jī)構(gòu)；（2）由某個(gè)理事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）管理，該理事會(huì)多數(shù)成員在過(guò)去兩年內(nèi)未在任何會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職；（3）經(jīng)費(fèi)獲取方式與公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)相類似；（4）通過(guò)多數(shù)票的方式確保會(huì)計(jì)原則及時(shí)反映新的會(huì)計(jì)問(wèn)題和商業(yè)實(shí)務(wù)；（5）制定準(zhǔn)則時(shí)考慮準(zhǔn)則適應(yīng)商業(yè)環(huán)境的流動(dòng)性，以及高質(zhì)量會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的必要性或適當(dāng)性。
上述最后一項(xiàng)要求，在一定程度上消除了國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一體化的最大障礙。SEC長(zhǎng)期以來(lái)認(rèn)為美國(guó)GAAP比其他國(guó)家先進(jìn)，拒絕接受以歐洲國(guó)家為主體擬訂的國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。然而，美國(guó)GAAP素有“重規(guī)則（rule）而輕原則（principle）”之稱，容易被大公司所規(guī)避。美國(guó)大公司的一系列財(cái)務(wù)丑聞的爆發(fā)也使美國(guó)人意識(shí)到自身規(guī)則的局限。為此，《索克斯法案》要求SEC就美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)如何采用以“原則”為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題進(jìn)行研究，并要在一年內(nèi)向國(guó)會(huì)提交研究報(bào)告。
2、進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)信息披露規(guī)則
《索克斯法案》要求SEC應(yīng)盡快采取如下措施：（1）制訂規(guī)則，披露對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況具有重大影響的所有重要的表外交易和關(guān)系，且不以誤導(dǎo)方式編制模擬財(cái)務(wù)信息；（2）負(fù)責(zé)對(duì)特殊目的實(shí)體等表外交易的披露進(jìn)行研究，提出建議并向國(guó)會(huì)報(bào)告；（3）強(qiáng)制要求公眾公司年度報(bào)告中應(yīng)包含內(nèi)部控制報(bào)告及其評(píng)價(jià)，并要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司管理層做出的評(píng)價(jià)出具鑒證報(bào)告；（4）強(qiáng)制要求公司審計(jì)委員會(huì)至少應(yīng)有一名財(cái)務(wù)專家，并且做出披露。
為有效增強(qiáng)SEC的監(jiān)管能力，法案提出從2003年度起將SEC的撥款增加到7.76億美元，其中9800萬(wàn)美元用于加聘200名工作人員，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)管。
總體上看，《索克斯法案》是美國(guó)為治理公司財(cái)務(wù)欺詐而開(kāi)出的一劑猛藥。其中一些改革措施不乏爭(zhēng)議，對(duì)外國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)管甚至引發(fā)了英國(guó)及歐盟的異議。因此，這部法案最終將如何實(shí)施，能否達(dá)到預(yù)期效果，還需假以時(shí)日。但是，已經(jīng)出現(xiàn)了一些令人鼓舞的跡象，如會(huì)計(jì)師行紛紛出售、分離商業(yè)咨詢部門，可口可樂(lè)等一些大公司宣布將經(jīng)營(yíng)者期權(quán)計(jì)入費(fèi)用，等等。它表明，《索克斯法案》正在推動(dòng)美國(guó)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制朝著一個(gè)更加開(kāi)放透明的、以投資人利益為導(dǎo)向的方向發(fā)展。
劉燕
【美國(guó)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體制的重大變革——對(duì)《索克斯法案》的一個(gè)評(píng)述】相關(guān)文章：
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